Déduire les per diems en Belgique

Le per diem (ou indemnité journalière) est une indemnité forfaitaire pour les petits frais que vous engagez pendant un voyage de service, comme les repas et autres petites dépenses en cours de route. Pratique, car vous n’avez pas besoin de tickets pour cette indemnité.

⚠️ Important : en tant qu’indépendant en personne physique, vous ne pouvez pas vous attribuer d’indemnité journalière forfaitaire. Ce système est réservé aux dirigeants d’une société et aux travailleurs salariés.

Per diem pour les voyages de service en Belgique

Pour les déplacements de service en Belgique, votre société peut vous attribuer une indemnité journalière exonérée d’impôt de maximum 21,64 € par jour (montant indexé à partir du 1er mars 2026).

Les conditions :

• Le déplacement dure au moins 6 heures.
• Vous recevez maximum 16 indemnités journalières par mois, soit au total maximum 346,24 €.
• Les frais de repas ne sont pas déjà remboursés d’une autre manière (par exemple via des chèques-repas pour le même jour).

Vous devez passer la nuit sur place ? Une indemnité complémentaire de maximum 162,35 € par nuit s’y ajoute alors.

Per diem pour les voyages de service à l’étranger

Pour les voyages de service à l’étranger, le montant dépend du pays de destination. Le fisc accepte les montants de la fameuse liste des pays du SPF Affaires étrangères :

• Catégorie 1 : pour les missions courtes de maximum 30 jours calendrier.
• Catégorie 2 : pour les missions plus longues de plus de 30 jours (jusqu’à maximum 24 mois). Ces montants sont plus bas.

La liste des pays la plus récente est en vigueur depuis le 1er août 2025 et se trouve dans l’arrêté ministériel du 14 juillet 2025.

💡 Depuis 2025, les règles ont en outre été assouplies : la durée minimale de 10 heures ne s’applique plus en cas d’aller-retour le même jour, et l’indemnité ne doit plus être réduite de moitié les jours de départ et de retour.

Que couvre le per diem (et que ne couvre-t-il pas) ?

Le contenu de l’indemnité journalière est strictement délimité : seuls les repas et petites dépenses (comme les transports locaux sur place, un pourboire ou un appel) sont couverts. Votre hôtel et le voyage lui-même n’en font pas partie. Ces frais se déduisent séparément, sur la base des justificatifs réels.

Des repas sont compris dans le prix de votre hôtel ou remboursés par ailleurs ? Vous réduisez alors l’indemnité journalière :

• Déjeuner (repas de midi) compris : -35%
• Dîner (repas du soir) compris : -45%
• Petites dépenses remboursées par ailleurs : -20%

Pour un petit-déjeuner compris, plus aucune réduction n’est requise depuis 2025.

Et sur le plan fiscal ?

Votre société déduit l’indemnité journalière comme frais professionnel. Pour vous en tant que dirigeant d’entreprise ou salarié, l’indemnité est exonérée d’impôt, tant que vous restez dans les forfaits officiels et que l’indemnité correspond à des jours où vous étiez effectivement en voyage de service.